Magántelek értékesítése Kft.-nek és ...

A telkek jelen pillanatban szántó besorolásként (a kérdező) magánszemély nevén vannak, melyeket a művelési ágból való kivonás után eladni tervezek a kft-nek, halasztott fizetéssel.

Egy telekre tervezek magam építeni (4 lakásos házat) a többire nem kérek építési engedélyt, azokat telekként tervezem értékesíteni. A közművesítési engedélyt a kft. nevére indítom el.

Több közművesítés nélküli telket nem adok el a cégemnek, hanem azokat a céggel közművesíttetem, melyet a cég kiszámláz nekem, mint magánszemélynek.

A kialakított közművesített telkekből egyenes ági rokonoknak szándékozok ajándékozni. Részükre keletkeztet-e áfa fizetési kötelezettséget, ha eladják?

Adószakértői válasz:

1. A magánszemély ingatlan értékesítése a Kft. részére áfa köteles, szja köteles a magánszemélynél, és illetékköteles a Kft.-nél. Az áfa és az illeték adótervezéssel elkerülhető, és az szja mérsékelhető.

Szja csak akkor merül fel, ha az ún. 5 éves szabály még nem alkalmazható [Szja törvény 62. § (4) bek.].

Az áfa a sorozatértékesítés miatt merül fel, bár az ehhez kapcsolódó adatokat nem látom teljes körűen.  

2. A Kft. kiszámlázza a magánszemély részére a közművesítést, ez áfa felszámításával történik. Ügyelni kell a piaci árra, vagyis az árnak meg kell egyezni az idegenek felé számított közművesítés összegével.

3. Az egyenes ági rokonnak történő ajándékozás illetékmentes és szja mentes. Ezzel szemben van áfa fizetési kötelezettség a sorozatértékesítésre tekintettel. 

4. Ha a magánszemélyek továbbértékesítik a közművesített építési teleknek minősülő ingatlant, akkor felmerül a sorozatértékesítésre tekintettel az áfa és szja kötelezettség, attól függően, hogy a szerzés és az értékesítés mikor történik.

Hangsúlyozom, hogy a sorozatjelleg megállapításához nincs minden adat meg.

5. Az önkormányzat részére történő ingyenes útátadás esetében az áfa levonható, az Európai Unió Bíróságának C-132/16. számú ítélete alapján.