Amennyiben érdekes, izgalmas kérdése van, kérem küldje el a vadasz.ivan@adko.hu címre és szívesen válaszolok rá.
2018. november 14. (szerda)
Építkezés - külföldi megrendelő
Kérdés: Magyarországon építési engedélyhez kötött építkezésre a magyar cég megrendelő megbíz egy szlovák céget, aki igénybe kíván venni egy másik magyar cég szolgáltatását (ügyfelemet) (daruzás). A szlováknak EU-s adószáma van, de nincs magyar adószáma.
Helyesen jár e el ügyfelem, hogy mivel Magyarország területén van az ingatlan, így a teljesítési hely Magyarország, fordított adós számlát állít ki a szlovák cégnek a szolgáltatásról? Ha nem mi a helyes eljárás?
Válasz: A magyar áfa törvényben megfogalmazott fordított adózási szabály (140. §) kizárólag a magyar adóalanyra vonatkozik. Az áfa törvény 142. § kizárólag magyar adóalanyok között alkalmazható lásd áfa törvény 142. § (3) bekezdés.
A kérdésben szereplő ügyletben a Megrendelő egy szlovák adóalany, és az ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás nyújtója egy magyar adóalany.
A teljesítés helye az áfa törvény 39. § alapján magyar belföld. A magyar adóalany áfa felszámításával köteles a számlát kiállítani.
A válasz megadása során feltételeztem, hogy a nyújtott daruzási szolgáltatás ingatlanhoz kapcsolódik. Ezt a feltételezést ellenőrizni kell a 282/2011/EU végrehajtási rendelet szabályai alapján, amelyek meghatározzák az ingatlan és az ahhoz kapcsolódó szolgáltatások áfa-rendszerbeli fogalmát.