Amennyiben érdekes, izgalmas kérdése van, kérem küldje el a vadasz.ivan@adko.hu címre és szívesen válaszolok rá.
Vevői készlet
Egy magyar adóalany, mint eladó vevői készletet szeretne működtetni Lengyelországban, ezért kérte, hogy ismertessem az ide vonatkozó előírásokat.
A vevői készlet (call of stock) rendszerét 18 közösségi tagállam (többek között a lengyel és a magyar) alkalmazza.
A rendszer lényege, hogy a magyar eladó és a lengyel vevő, mint áfa adóalanyok kötnek egy szerződést, amely többek között a következő kikötéseket tartalmazza:
- a lengyel vevő biztosítja a „vevői készlet” tárolására szolgáló raktárhelyiséget,
- ide tárolja be a magyar eladó az általa értékesítendő termékeket,
- a raktárban lévő termékek a vevő által történő kivételezésig az eladó tulajdonában vannak.
Az áfa elszámolás lépései
- ha a magyar eladó betárolást végez (kiszállítja a saját termékeit a másik tagállami vevő által biztosított raktárba), akkor a magyar eladó nem végez termékértékesítést [Áfa tv 12. § (2) bek. i) pont],
- ha a lengyel vevő kivételez a raktárból, akkor a vevő közösségen belüli termékbeszerzést végez és köteles lesz a lengyel áfa megfizetésére, egyidejűleg a levonási joga is megnyílik, ha annak feltételei fennállnak,
- a kivételezés alapján a magyar eladó közösségen belüli termékértékesítésről állít ki adómentes számlát a másik tagállambeli vevő részére
A rendszer előnyei a következők:
- az eladó adóalanynak nem keletkezik telephelye a vevő tagállamában,
- a magyar eladó adóalanynak nem kell regisztrálnia (nem kell adószámot kiváltania) a másik tagállamban,
- a magyar eladó adóalany egy lépésben bonyolítja le az értékesítést.
Felhívom a figyelmet arra, hogy a magyar eladó bérelhet raktárhelyiséget Lengyelországban és onnan értékesíthet lengyel vevők részére. Ilyen esetben két lépésben történik az értékesítés, ugyanis a magyar eladó Lengyelországban lebonyolít
- egy közösségen belüli termékbeszerzést, majd ezt követően
- belföldi termékértékesítésről állít ki lengyel áfa-s számlát.
Ennek részleteit következő blog bejegyzésemben fejtem ki.